Изменения УСН, ЕНВД и других налогов ИП в 2015 году

15 января 22804 0 Автор: Шмидт Николай 22804 0

Изменения для ИП в 2015 году

Начало каждого нового года – это традиционное время вступления в силу новых законов, положений отдельных Кодексов, изменений нормативных цифр, используемых в расчетах с государственными органами. Что нового принес 2015 год тем, кто использует специальные режимы налогообложения? Новшества 2015 года: о чем нужно знать?


Для тех, у кого УСН

buh-1Организациям и ИП, считающим налог по упрощенке, 2015 год принес вот такие изменения:

1. Изменилась декларация;

Теперь заполнять ее требуется по новой форме (Приказ ФНС № ММВ-7-3-352@ от 4 июля 2014 г.). Кроме того, отчитаться по ней надо уже и за 2014 год, то есть сейчас при составлении декларации за закончившийся год заполнять нужно новый бланк.

Чем он отличается от старого? Отличие заключается в количестве разделов и разделении налогоплательщиков с разными объектами для исчисления налога: для упрощенки по доходам предусмотрены разделы 1.1 и 2.1, а для УСН 15% – разделы 1.2 и 2.2.

2. Для тех, кто применяет УСН, освобождение от налога на имущество полностью больше не действует;

Нововведение касается тех объектов, база по которым выражается в кадастровой оценке. По этому имуществу нужно заплатить налог по новой схеме расчета

3. Если кто-то использовал при определении расходов метод ЛИФО – его больше в налоговом учете нет;

Метод был исключен с целью сближения налогового и бухгалтерского учетов, так как в бухучете он давно не применяется, да и вообще встречается на практике редко. Данное изменение касается только тех, кто применяет общий режим или УСН 15%, то есть считает расходы.

4. Годовой лимит выручки стал больше.

Остаться на УСН вправе будут те, чьи доходы не превысят 68,82 млн рублей. Увеличение лимита обусловлено повышением коэффициента-дефлятора.

Для тех, у кого патент

ИП, которые применяют патент, нужно знать следующие новшества:

1. С начала 2015 года изменена схема оплаты патента;

Как платить за патент по-прежнему зависит от его срока действия, но:

  • если срок менее полугода – заплатить нужно не позже окончания этого срока;
  • если срок более полугода – заплатить первую треть стоимости нужно в течение 90 дней с момента начала действия, а остальное – не позже окончания срока действия.

2. Добавлена еще одна причина отказа в выдаче патента — если в заявлении заполнены не все обязательные графы;

Утвержденной формы документа нет, но есть рекомендуемая форма № 26.5-1 (Письмо ФНС № ГД-4-3/26095 от 23 декабря 2014 г.). Отсутствие какого-либо обязательного реквизита может теперь обернуться отказом.

3. Изменены границы действия патентов;

Ранее патент действовал в пределах всего региона, теперь же он может быть ограничен одним или несколькими муниципальными образованиями. Например, документ может выдаваться при ограничении действия границами конкретного района области, этот факт с указанием данной территории указывается в патенте. Для того чтобы региональные власти смогли воспользоваться новыми правилами, они сначала должны ввести соответствующий закон на региональном уровне. На грузо- и пассажироперевозки, а также разносную / развозную торговлю это изменение не распространяется.

4. Изменен порядок установления возможного дохода;

Действовавший ранее минимальный размер в 100 тыс. рублей отменили. По факту теперь регионы вправе установить величину потенциального дохода меньше этой суммы. Суммы потенциального дохода, который можно получить за год, могут быть разными по муниципальным образованиям. То есть, в пределах региона по конкретному виду деятельности для отдельных территорий власти вправе установить разные суммы возможных доходов. Считается, что эти изменения позволят региональным властям учесть особенности ведения бизнеса на конкретных территориях.

5. Налог на имущество по объектам с кадастровой стоимостью теперь также нужно платить, полное освобождение больше не действует.

Для тех, у кого вмененка (ЕНВД)

Организации и ИП на вмененке изменения также не обошли изменения:

1. Поменялся бланк декларации;

Кардинальных изменений нет, форма вступает в силу с отчетности за 1квартал 2015 года (Приказ ФНС № ММВ-7-3-353@ от 4 июля 2014 г.).

2. ЕНВД также больше не освобождает от налога на имущество, рассчитываемого по новым правилам, как и указанные выше спецрежимы.

Что по другим налогам?

Актуальные новости для тех, кто платит НДС, так как является налоговым агентом в виду работы по посредническим договорам: декларацию нужно сдавать в электронном виде. Бумажная отчетность будет считаться несданной.

Изменились и сроки представления документа, а также срок уплаты НДС: теперь это 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если вы платите транспортный налог, то помните, что теперь повышающие коэффициенты (в случае дорогих машин) нужно применять уже и к авансовым платежам. Для ИП изменений нет – за них транспортный налог, считает инспекция и присылает уведомление.

С 2015 года предпринимателям не нужно самим рассчитывать земельный налог – это также будет делать налоговая.

Немного о цифрах

С началом 2015 года меняется значение нескольких важных показателей. Перечислим основные из них.


  • федеральный МРОТ увеличивается с 5 554 рублей до 5 965 рублей;
  • меняются коэффициенты-дефляторы для использования при расчетах по налогам; Для УСН и патента он составит в 2015 году 1,147, для ЕНВД – 1,798.
  • в связи с увеличением МРОТ выросли фиксированные взносы для ИП; В ПФ теперь платим 18 610,80 рубля, в ФФОМС – 3 650,58 рубля. Итого 22 261,38 рубля. Если доход превысит 300 тыс. рублей, то в ПФ также нужно будет заплатить 1% от суммы превышения, при этом вся сумма взносов по пенсионному страхованию не может быть больше 148 886,40 рубля.

Взносы в фонды теперь округлять до целых рублей не нужно, суммы, которые вы будете платить в 2015 году за себя или своих работников, указываются в рублях и копейках.

Налог на имущество

Вступили в силу новые правила расчета налога на имущество, как физических, так и юридических лиц. Теперь, по недвижимости, стоимость которой можно выразить в кадастровой оценке, уплачивать налоги нужно по новой схеме. ООО должны руководствоваться положениями НК, касающимися налога на имущество организаций. К таким объектам, за которые платить нужно по-новому, отнесены административные и торговые центры, бизнес-центры, прочие торговые и офисные помещения.

Обращаем ваше внимание, что ООО на упрощенке или вмененке также должны платить этот налог. Освобождение от уплаты налога по объектам недвижимости, база по которым считается как кадастровая стоимость, не действует. В отношении остальных объектов все остается по-прежнему.

Важно! Для тех, кто применяет УСН, налог по-новому платить нужно будет с 2015 года, для тех, кто считает налоги по вмененке – с 3 квартала 2014 года. Такие разъяснения даны Минфином в письме № 03-05-05-01/26195 от 2 июля 2014 года. Это различие обусловлено разными налоговыми периодами по двум спецрежимам: УСН – год, ЕНВД – квартал.

С ИП на спецрежимах ситуация также непростая. ИП к юридическим лицам не относится, а значит, руководствуется положениями по налогу на имущество физических лиц. В октябре 2014 года было письмо Минфина о том, что ИП на спецрежимах по-прежнему освобождены от налога на имущество (при условии, оно используется для ведения бизнеса). Но в конце года были приняты поправки в НК РФ, и теперь ИП с 2015 года налог по имуществу с кадастровой стоимостью платить также нужно. Перечень такой же, как и для юридических лиц.

Новая схема расчета налога на имущество действует сейчас еще не во всех регионах: в 2015 году платить по-новому будут только 28 субъектов РФ: они в конце 2014 года успели провести все необходимые работы и принять соответствующий закон. Остальные регионы пока платят налог на имущество по-старому. На территории всей страны новая схема расчета налога должна быть введена с 1 января 2020 года. По мнению экспертов, регионы сделают это гораздо раньше, так как суммы налогов стали больше и поступают в местные бюджеты – слишком высока заинтересованность региональных властей. Через год-два на новые правила, скорее всего, перейдут все регионы.

Важно! Налог будет считаться с кадастровой стоимости объекта на начало года. Если в течение года власти проводят переоценку (они должны это делать не реже раза в 5 лет), то новая цифра станет применяться для исчисления налога уже за следующий год. Изменение кадастровой оценки может корректировать сумму налога, только если корректировка произведена по причине технической ошибки или в результате переоценки объекта на основании решения суда или специальной комиссии.

Введение торгового сбора и налоговые каникулы для ИП

Эти две темы в конце года стали, наверное, самыми популярными. Начнем по порядку.

С торговым сбором пока много непонятного. В НК добавили главу 33, которая говорит о том, что плательщиками станут и ИП, и юрлица.

Перечислять сбор нужно будет ежеквартально. С 1 июля 2015 года он будет действовать только в городах федерального значения, остальных пока это нововведение не коснется. Ввести торговый сбор в регионах можно будет только после принятия федерального закона.

Торговый сбор нужно будет платить юрлицам и ИП на общем режиме и УСН, а те, кто использует патент или ЕСХН, освобождены от него. Вмененку нельзя будет применять по той деятельности, для которой установили сбор.

Сумма сбора будет определяться как произведение физической характеристики объекта и ставки. На сумму уплаченного торгового сбора можно будет уменьшить налог на прибыль, НДФЛ или УСН в зависимости от режима налогообложения.

Это основные положения, более конкретно можно будет говорить, когда торговый сбор будет реально введен.

Теперь разберемся с налоговыми каникулами. Закон дает право субъектам РФ на период 6 лет (до конца 2020 г.) утвердить закон, где установить, что ставка УСН и патента для впервые зарегистрировавшихся ИП равна нулю. Тут есть свои особенности:

  • нулевая ставка может быть введена только для патента и упрощенки;
  • сферы деятельности только три: социальная, научная и производственная (конкретные виды деятельности должны утвердить регионы, причем их перечень по регионам может отличаться);
  • использовать ставку 0% можно будет на протяжении двух налоговых периодов (двух лет);
  • те, кто применяет упрощенку 15%, в период налоговых каникул освобождаются от уплаты минимального налога;
  • регионы вправе ограничить использование ставки 0% (установить предел средней численности работников или доходов от бизнеса).

Также следует помнить, что субъекты РФ вправе ввести такие налоговые каникулы для ИП, но не обязаны. Использовать ставку 0% как льготу смогут лишь ИП, зарегистрировавшиеся уже после выхода регионального закона.

Понравилась статья? Отблагодарите автора, поделитесь с друзьями!



Не нашли ответа на свой вопрос?
Воспользуйтесь поиском:
ИЛИ ЗАДАЙТЕ СВОЙ ВОПРОС
Добавить комментарий