Раздельный учет ЕНВД и УСН: как разделить доходы и расходы

19 мая 1523 8 Автор: Шмидт Николай 1523 8

Раздельный учет

ООО и ИП, которые совмещают режимы, а такое встречается довольно часто, должны вести учет доходов и расходов раздельно. И если с организациями здесь проще, они все равно ведут бухучет, то с ИП обычно бывают проблемы.


Как думает ИП?

Зачем мне вести какой-то учет, я же не обязан это делать. Да, вот на УСН веду КУДИР, а по ЕНВД зачем учет вести, если налог все равно не с реального дохода? Что в итоге? А в итоге, рано или поздно наступает момент, когда требуется именно разделенная информация. Самый простой пример – надо разделить свои страховые взносы, чтобы уменьшить на них налоги. И без данных раздельного учета правильно вы это сделать не сможете. Если честно, то я не понимаю, предпринимателей, которые не ведут вообще никакой учет. Даже, если вы на ЕНВД и не обязаны вести КУДИР, то фиксировать доходы / расходы для себя все же надо.

Чем грозит отсутствие раздельного учета?

Здесь есть следующие риски:

  • Вы можете неправильно рассчитать суммы налогов к уплате, далее последствия зависят от того, в какую сторону – завышения или занижения – произошло искажение;
  • Налоговики при проверке могут посчитать, что раздельный учет у вас поставлен неправильно или совсем не ведется, и доначислить налоги.

Требования о том, что вести раздельный учет надо, есть в НК РФ – это п.8 ст. 346.18 и п.7 ст. 346.26. Конкретных его способов в НК РФ, конечно же, нет. По идее, вы их должны разработать сами и оформить в виде учетной политики. Кстати, в следующей статье постараемся рассказать именно об учетной политике для ИП и сделать ее пример.

Как делить доходы?

Начнем с того, что доходы по упрощенке отражаются в КУДИР, для доходов по вмененке никакого документа не предусмотрено. Но так как отражать их все-таки надо, то можно разработать специальный учетный регистр, или проще говоря, таблицу, где вы будете вести раздельный учет доходов. Например, его можно сделать в таком виде:

Налоговый регистр раздельного учета доходов ИП Иванов И.И. за 2016 год
Доходы от ЕНВД Доходы от УСН
№ и дата документа Сумма дохода, руб. № и дата документа Сумма дохода, руб.
Январь
№ 1 от 16.01.2016 10 000 № 3 от 18.01.2016 20 000
№ 2 от 17.01.2016 15 000 № 4 от 20.01.2016 25 000
Итого за январь 25 000 45 000
Февраль
Итого за февраль
Март
Итого за март
Всего за 1 квартал 25 000 45 000

По идее, доходы между спецрежимами разделяются на основании документов об оплате. Но тут могут быть разные ситуации:

  • Когда выручка по УСН идет на расчетный счет, а по ЕНВД – в кассу. Тут все просто: итоги по банковским выпискам идут в «упрощенные» доходы, итоги по кассовой книге – во «вмененные» доходы;
  • Когда вся выручка поступает в кассу. Тут можно разделять выручку, пробивая ее на разные секции ККТ. Тогда у вас в Z-отчете итоги будут формироваться по отделам, и вы сможете разделить доходы между режимами в учете;
  • Когда вся выручка идет на расчетный счет. В этом случае можно ввести разную нумерацию счетов, выставляемых на оплату клиентам. Например, счета по бизнесу на УСН нумеровать как 1/У, 2/У и т.д., а по вмененке – 1/Е, 2/Е и т.д. Клиент при оплате будет указывать в платежке № выставленного вами счета, а вы по этому признаку сможете разделить доходы. О том, как выставить счет на оплату можно прочитать здесь;
  • Когда на ЕНВД выдаются БСО или товарные чеки / квитанции. Тогда доход по вмененке подтвердят именно эти документы, при совмещении режимов их лучше выписывать всегда, а не только по требованию покупателя. Доходы по упрощенке в этом случае будет подтверждаться либо кассовыми документами, либо банковскими выписками – это зависит от того, как поступает выручка.

На основании описанного выше разделения доходов по платежным документам вы заносите суммы выручки, относящиеся к тому или иному режиму, в разработанный для учета регистр. Доходы по УСН можно не расписывать, вы это уже делаете в КУДИР, поэтому в регистр будет достаточно перенести итоговые суммы.

Как делить расходы?

С делением расходов все гораздо сложнее. Почему?

Да потому что при совмещении режимов есть расходы, которые относятся конкретно к бизнесу на ЕНВД или конкретно к бизнесу на УСН, а есть такие, которые относятся и туда, и туда одновременно. Вот как эти «одновременные» расходы распределить?

Сразу скажу, что тем, у кого упрощенка с доходов – проще.

Они могут уменьшить налог лишь на страховые взносы и прочие соответствующие платежи из этой же серии и торговый сбор. Из ЕНВД можно вычесть страховые взносы. Соответственно, здесь речь идет, по сути, только о разделении этих самых взносов. А вот если упрощенка считается с разницы между доходами и расходами – придется серьезно заняться и раздельным учетом других расходов.

Что придется делить кроме страховых взносов?

Это могут быть арендные платежи за помещение, которое используется и там, и там, счета за электричество и прочие коммунальные услуги, оплата бухгалтерских услуг и т.д.

Как их делить?

Делят расходы между режимами пропорционально доходам. То есть: берем все доходы, считаем, какую долю в них занимаются доходы от бизнеса на упрощенке, остальная доля приходится на выручку от бизнеса на вмененке. Затем умножаем расходы, подлежащие распределению на полученные проценты – и вот у нас разделенные суммы расходов.

Какие доходы брать?

Для расчета берем фактические доходы. Для УСН они заполняются в КУДИР, для ЕНВД – в налоговом регистре, пример которого мы приводили выше.

За какой период брать доходы?

При распределении расходов есть одна загвоздка: на УСН показатели считаются нарастающим итогом, на ЕНВД мы отчитываемся каждый квартал. Выход такой: распределяем общие расходы по результатам каждого месяца, а затем подводим итоги.

Вести учет расходов и их распределение также желательно в специальном регистре. Можно, например, в таком:

Налоговый регистр раздельного учета расходов ИП Иванов И.И. за 2016 год
Сумма общих расходов для распределения Доли доходов по видам деятельности, % Суммы расходов, относимые на виды деятельности, руб.
№ и дата документа Сумма расхода, руб. ЕНВД УСН ЕНВД УСН
Январь
№ 7 от 22.01.2016 20 000 35,72 64,28 7 144 12 856
Итого за январь 20 000 7 144 12 856

Сразу приведем и пример расчета.

В примере налогового регистра для учета доходов у нас в январе от бизнеса на ЕНВД выручка составила 25 тыс. руб., а от бизнеса на УСН – 45 тыс. руб. Итого за январь получено 70 тыс. руб. Допустим в январе мы заплатили за аренду помещения 20 тыс. руб. Эти расходы нам требуется разделить, так как помещение используется и там, и там.

Что мы делаем?

Мы считаем доли доходов: для ЕНВД = 25/70*100% = 35,72%; для УСН = 45/70*100% = 64,28%. Теперь распределяем общие расходы: на ЕНВД уходит 20 000*25,72% = 7 144 рубля, на УСН уходит 20 000*64,28% = 12 856 рублей.

Еще добавлю, что осуществлять раздельный учет доходов и расходов можно вместе в одном регистре, в нем же делить расходы. Так как унифицированных форм для этого нет, то таблицы регистров вы можете разработать сами, то есть – сделать такими, каким вам будет удобно. Мы в статье просто привели пример того, как это может быть.

Ну и немного о делении страховых взносов

Если ИП, совмещающие режимы, не имеет работников, то взносы за себя он делит аналогично приведенному примеру. Если ИП имеет работников, то при уменьшении налогов на взносы надо учесть, что: из УСН можно вычитать как свои взносы, так и за работников, а вот из ЕНВД здесь вы вправе вычесть только взносы за работников. Здесь взносы за себя делить не надо, они в любом случае могут быть вычтены только из УСН.

А вот взносы за работников придется делить. Причем, если работник занят в конкретном виде деятельности, то взносы за него относятся либо к вмененке, либо к упрощенке – это можно прописать в трудовом договоре с работником или оформить приказом: какие работники к какой деятельности относятся. Если работник занят в обоих видах деятельности, то взносы за него надо делить по общему принципу – пропорционально полученных доходам.

Понравилась статья? Отблагодарите автора, поделитесь с друзьями!



Не нашли ответа на свой вопрос?
Воспользуйтесь поиском:
ИЛИ ЗАДАЙТЕ СВОЙ ВОПРОС
Комментариев: 8
  1. Евгений

    Здравствуйте-НИКОЛАЙ.Вопрос такой:Хочу открыть ИП продажа твёрдого топлива населению УГОЛЬ-ДРОВА и сыпучие строительные материалы ЩЕБЕНЬ ПГС ПЕСОК. Товар закупать у РАЗРЕЗА через расчётный счёт.Всё это продавать населению за наличку ,а также участвовать в тендерах и продавать товар государству.Какой лучше налог подобрать УСН доходы-расходы достаточно или ещё надо ЕНВН. И не могу понять как отчитываться НАЛОГОВИКАМ за наличку . Заранее благодарен .

    Ответить

    Дарья ответил:

    Вам подойдет УСН. Если расходы большие, то лучше УСН-Доходы минус расходы, если незначительные, то УСН-Доходы. Считается, что налог с доходов минус расходы выгоднее, если расходы составляют 60% от доходов, если они меньше, то выгоднее УСН-Доходы. Да и проще на самом деле.
    При УСН-Доходы минус расходы все расходы, принимаемые в расчет должны быть подтверждены документально. То есть у вас должны быть нормально оформлены все документы на закупку.
    Расчеты с юрлицами — по безналу на расчетный счет, при расчетах наличкой с физлицами на УСН обязательна ККТ. На ЕНВД она пока не обязательна, но вряд ли вам подойдет ЕНВД под ваш вид деятельности. На ЕНВД можно перевести розничную продажу через магазины/павильоны и через торговые объекты стационарной/нестационарной торговой сети. Можно перевести грузоперевозки, но это тоже с вашей деятельностью не вяжется. У вас все-таки продажа материалов.

    Ответить

  2. Юлия

    В результате деятельности организации в течение II квартала получено от клиентов 349 560 руб., выплачена за¬работная плата — 197 200 руб., уплачены пенсионные взносы — 23 456 руб. Ставка налога — 6 %. Налог, уплаченный за I квартал, составил 9 750 руб. Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам II квартала, и совокупный доход.

    Ответить

    Дарья ответил:

    Юлия, мы здесь задачи не решаем.
    Так ставка 6%, то режим налогообложения — УСН-Доходы.
    Доход за 1 квартал составит 9750:6% = 162500
    Доход за полугодие = 162500+349560 = 512060
    Налог по итогам полугодия = 512060*6% = 30724
    Налог у внесению в бюджет = 30724-9750 = 20974

    Ответить

  3. Андрей (Челябинск)

    Я ИП, без работников. УСН (6%) и ЕНВД. Основная моя деятельность — это торговля в розницу, за третий квартал оборот по рознице около 8млн.руб. (по кассе от розничных покупателей), и около 287т.руб. поступило на расчетный счет от юридических лиц, т.е. доля оборота, попадающая под УСН в выручке, составляет несущественные 3,5%. Но при этом, вмененный доход, для расчета налога, (посчитанный от площади торгового зала) всего лишь 84т.руб.
    Вопрос у меня, про разделение расходов, в частности именно про уменьшение ЕНВД и налога по УСН, на суммы, уплаченные в ПФ и ФФОМС за себя. Согласно какой пропорции я должен их делить: по выручке — т.е. 287000/8000000 или по «доходам» рассчитываемыми для целей налогообложения 287000/84000.
    Или вообще, я не обязан привязываться, не к выручке, не к «доходом», а имею право использовать собственный критерий?

    Ответить

    Дарья ответил:

    Делите по фактическим доходам.

    Ответить

  4. Денис

    мы ип без работников и можем уменьшить налог на 100%
    ведется деятельность на совмещение енвд и усн -6%
    Допустим такую ситуацию
    выручка енвд за квартал 45000
    выручка усн за квартал 35000(хотя эта выркчка может быть и на порядок меньше)
    налог енвд с 10кв.м =1800*10*1,798*0,42*15%=2039 за месяц; за квартал = 6117
    налог усн за квартал = 35000*6%=2100
    взносы в пфр за квартал 5789
    считаем выручку пропорционально
    енвд = 45/80*100=56,25
    усн = 35/80*100=43,75
    получается мы налог енвд уменьшим 6117 -(5789*56,25=3256)= 2861 налог енвд
    усн уменьшаем 2100-(5798*43,75=2533)= -433 получается усн мы не платим, а вот остаточная сумма она перейдет за другой квартал или просто теряется?
    надеюсь я все правильно рассчитал???
    подскажите пожалуста голова уже кипит

    Ответить

    Дарья ответил:

    Посчитали, по-моему, все правильно. На УСН отчетный период не квартал — 1, 2, 3 и 4, а квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Поэтому там никаких переносов остатков не может быть. У вас эта рассчитанная сумма взносов войдет как в 1 квартал, так потом и в полугодие, просто к ней добавите еще взносы, которые по 2 кварталу разделите.

    Ответить

Добавить комментарий