Как ИП на УСН должен вести учет авансов в КУДИР

16 июня 627 0 Автор: Шмидт Николай 627 0

Учет авансов

Здравствуйте! Сегодня поговорим про учет авансов. Как мы уже неоднократно писали, ИП на УСН ведет учет своих операций в КУДИР. Она является основным налоговым регистром предпринимателя, так как в ней отражаются все его хозяйственные операции.


Здесь вы можете прочитать о том, как заполнить КУДИР на УСН-Доходы, а тут прочитайте о том, как заполнить КУДИР на УСН-Доходы минус расходы.

С отражением обычной выручки вопросов практически не возникает: продал товар – получил деньги – сделал запись в КУДИР. А вот отражать учет авансовых платежей в книге учета многих начинающих предпринимателей пугает. Да, деньги получены, но товар-то еще не отгружен. И что делать? Сегодня речь как раз о том, как нужно отразить в КУДИР получение аванса.

При упрощенке доходы отражаются кассовым методом. Что это такое? Это значит, что полученные платежи от покупателей включаются в сумму доходов в тот момент, когда они поступили в кассу или пришли на расчетный счет ИП. Соответственно, любой аванс, который заплатил вам покупатель за будущие поставки, является доходом с момента, когда деньги пришли на ваш расчетный счет: этой датой вы должны записать его как доход в КУДИР.

Учет авансов полученных в доход

Пример: вы ИП на УСН, в апреле 2016 года на р/счет от покупателя поступили 200 000 рублей в счет будущей поставки. Поставка согласно договоренности с покупателем запланирована на июль. В мае ИП получил 100 000 рублей за поставленную ранее продукцию. Других операций во 2 квартале 2016 года не было.

Итак, в исходных данных имеем две суммы: 200 тыс. руб. – аванс и 100 тыс. руб. – выручка за уже совершенную поставку. Обе суммы следует отразить в КУДИР в составе доходов, общая их сумма по итогам 2 квартала составит 300 000 рублей.

Таким образом, что полученные авансы включаются в состав доходов и потом участвуют:

  1. В расчете авансовых платежей и налога после окончания года (так как формируют налоговую базу);
  2. В расчете максимальной лимитной суммы доходов для применения упрощенки.

Если по каким-то причинам сделка не свершилась, и поставщик возвращает аванс своему контрагенту, то доходы ИП надо уменьшить на возвращенный аванс.



Добавим в наш пример дополнительное условие: стороны в июне расторгли договор поставки и ИП вернул покупателю аванс в полном размере. В этом случае КУДИР следует заполнить так:

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы
Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
1. п/п № 2 от 14.04.16 Получен аванс от ООО «Плюс» по договору № 4-111 от 02.04.16 г. 200 000
2. п/п № 6 от 15.05.16 Поступила выручка от ООО «Старт» за реализованную продукцию по договору № 45-2 от 31.08.15 г. 100 000
3. п/п № 7 от 06.06.16 Возвращен аванс ООО «Плюс», полученный ранее по договору № 4-111 от 02.04.16 г. — 200 000
Итого за II квартал 100 000

Если возврат аванса состоится уже в 3 квартале, то и отразить эту операцию необходимо в 3 квартале.

Может сложиться так, что поставщик, получивший аванс, не может выполнить условия договора, и стороны договариваются о том, чтобы переклассифицировать данное обязательство в заем. А займы в состав доходов на УСН не зачисляются. Поэтому полученный аванс также следует «заминусовать», только здесь будет не возврат аванса поставщику, а новация обязательства на основании новой договоренности между сторонами.

Учет авансов выданных в расход

Теперь посмотрим на ситуацию с обратной стороны, когда сам ИП заплатил аванс в счет будущей поставки, например, в материалах, а потом ему этот аванс вернули. В этом случае возвращенный аванс доходом не считается – это если речь идет об УСН-Доходы. Если речь идет об упрощенке с базы Доходы минус расходы, то возврат аванса надо показать в доходах, так как ранее он был зачислен в расходы – в итоге суммы уравновесят друг друга и итог по операции получится нулевым.

Отдельно добавлю про авансы в валюте. Начинающие ИП с этим редко сталкиваются, но все-таки расчеты в валюте у них тоже бывают. Аванс в валюте записывается в доходы на дату поступления на транзитный валютный счет, причем сумма естественно пересчитывается в рубли (берется курс ЦБ на эту дату).

Пример: ИП получил аванс в размере 1000 евро, деньги пришли на транзитный валютный счет 06.06.2016 г., курс евро в ЦБ РФ на эту дату = 74 рубля. В КУДИР следует сделать запись от 06.06.2016 о получении аванса в размере 74 000 рублей (1000 евро * 74 рубля).

Если у вас есть вопросы про учет авансов для ИП на УСН, то пишите в комментариях.

Понравилась статья? Отблагодарите автора, поделитесь с друзьями!



Не нашли ответа на свой вопрос?
Воспользуйтесь поиском:
ИЛИ ЗАДАЙТЕ СВОЙ ВОПРОС
Добавить комментарий