Пониженные тарифы страховых взносов на УСН и ЕНВД в 2016-2017 году

17 сентября 1396 0 Автор: Шмидт Николай 1396 0

Пониженные тарифы страховых взносов

Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 г., регламентирующим уплату взносов в фонды на разные виды страхования, предусмотрена возможность для отдельных категорий ИП и юрлиц применять для исчисления сумм взносов пониженные тарифы. Что это означает? Вопросы такого характера и многие другие, бизнесмены уже давно привыкли решать в этом сервисе, что бы минимизировать риски и экономить время.


Сравним действующие ставки с помощью небольшой таблицы:

Категория тарифов ПФР ФФОМС ФСС Итого
Общие тарифные ставки 22% 5,1% 2,9% 30%
Пониженные тарифные ставки по льготным категориям 20% 20%

Как видно из данных таблицы, ИП и юрлица, являющиеся работодателями, уплачивают в отношении своих работников взносы во все три фонда, а общая тарифная ставка складывается в 30%. Отдельные категории ИП и организаций вправе считать взносы по своим работникам по льготной ставке – 20% в ПФ РФ. На фиксированные суммы взносов, которые ИП перечисляет за себя, эти ставки не распространяются, на то эти суммы и называют фиксированными.

Какие ИП и юрлица, применяющие УСН и ЕНВД, вправе считать взносы по сниженной ставке? Для этого необходимо обратиться к ст. 58 выше указанного Закона 212-ФЗ.

С условиями для отдельных лиц, являющихся плательщиками вмененки, все довольно просто: сниженные ставки могут использовать только: аптеки (организации) и ИП, которые заняты в фармацевтической деятельностью, требующей наличия лицензии. При этом важно, что аптечные организации могут платить взносы в размере 20% исключительно по тем сотрудникам, которые реально заняты в этом направлении и имеют документы, подтверждающие их квалификационные навыки.


С отдельными категориями ИП и юрлиц на упрощенке, которым разрешено использовать льготные ставки, все гораздо сложнее. Здесь условий несколько:

  1. Сам факт применения упрощенки;
  2. Отнесение вида деятельности к числу льготных (где посмотреть: п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
  3. Этот льготный вид деятельности обязательно должен быть для ИП или юрлица основным.

Какие виды деятельности на упрощенке относятся к льготным, перечислять не будем, весь список представлен в Законе 212-ФЗ, приведем несколько примеров: пищевое производство, химическое производство, строительство, образование, производство мебели или, например, машин и оборудования.

Теперь немного о том, что значит основной вид производства. Льготный вид производства будет считаться основным, если доля от его доходов в общей сумме вашей выручки занимает не менее 70% — это требование строгое и должно соблюдаться обязательно. Именно это условия является решающим для применения пониженной ставки.

Пример: вы – ИП на УСН, работаете в области пищевого производства, и одновременно занимаетесь розничной торговлей. По результатам 1 квартала ваши общие доходы составили 400 тыс. рублей, из них: 300 тыс. рублей принесло производство, 100 тыс. рублей – торговля. Производство пищевых продуктов на УСН дает право использовать сниженные ставки для расчета взносов в отношении ваших работников, теперь необходимо проверить соблюдается ли требование по доле выручки:

300 тыс. руб. / 400 тыс. руб. * 100% = 75% — требование соблюдается, вы можете использовать льготные тарифы для всех сотрудников.

По итогам полугодия общая выручка нарастающим итогом составила 700 тыс. рублей, из них 400 тыс. рублей принесло производство и 300 тыс. рублей – торговля. По итогам полугодия ситуация меняется, так как:

400 тыс. руб. / 700 тыс. руб. * 100% = 57% — требование о доле в 70% не выполняется, льготные тарифы использовать нельзя, пересчет необходимо провести по всем сотрудникам с 1 января текущего года.

По результатам следующих отчетных периодов – 9 месяцев и год – расчеты проводятся аналогично.

В случае с ИП или юрлицом, которые используют только УСН или только ЕНВД – все понятно. Ситуация усложняется, если два режима совмещаются, что встречается довольно часто. Как быть в этом случае? Можно ли считать взносы по специальной ставке 20% в отношении всех сотрудников или придется их разделять? Попытаемся разобраться, как поступать в каждой из возможных ситуаций.

Главным условием применения пониженных ставок на взносы за сотрудников является соблюдение доли выручки от льготной деятельности в размере 70%. Облагаться налогом эта деятельность может как по УСН, так и по ЕНВД. Следует отметить, что сниженные ставки распространяются на всех работников, их применение не зависит от того, в какой деятельности по факту они задействованы. Основанием таких действий можно считать письмо Минздавсоцразвития России № 2011-19 от 14.06.2011 г.

Какие ситуации могут быть?

Ситуация № 1: вы используете УСН + ЕНВД; деятельность, облагаемая по упрощенке, есть списке Закона № 212-ФЗ; выручка от этой деятельности в доходах больше 70%.

Решение: взносы в отношении всех сотрудников платятся по сниженной ставке в виде 20%, в какой деятельности заняты работники – той, которая облагается по упрощенке, или той, которая переведена на вмененку, — значения не имеет.

Ситуация № 2: вы используете УСН + ЕНВД; вид деятельности присутствует в перечне Закона № 212-ФЗ, но у вас облагается вмененкой (отдельные виды деятельности, по которым вести расчеты с госбюджетом и по тому, и по другому спецрежиму, совпадают); доля доходов от этой деятельности также больше 70%.

Решение: взносы по все работникам платятся по пониженной ставке в 20%.

Основанием данного решения является все то же письмо Минздравсоцразвития № 2011-19 от 2011 г. У некоторых других государственных органов иной взгляд на подобную ситуацию, но вышеуказанное письмо имеет приоритет, так как именно Минздравсоцравития курирует вопросы страховых взносов. В письме указано, что в сложившихся обстоятельствах все три условия: применение УСН, наличие деятельности в льготном перечне и соблюдение доли выручки в размере 70% — имеют место быть, а то, что основная деятельность облагается налогом по вмененке, не является важным. В поддержку этой точки зрения есть более свежий документ Минтруда РФ № 17-3/В-69 от 20.02.2014 г.

Ситуация № 3: вы изначально вели льготную деятельность и использовали УСН, но эта деятельность является для вас единственной и вы перевели его на ЕНВД.

Решение: вы можете применять только стандартные ставки по взносам. Основанием данного решения является письмо Минтруда РФ № 17-4/524 от 04.12.2012 г., где четко указано, что ИП или юрлицо теряет право использования сниженного тарифа, если переводит свой единственный вид деятельности с уплаты упрощенного налога на вмененку.

В этом случае перед ИП или юрлицом встает выбор: платить налог по упрощенному спецрежиму и взносы по сниженной ставке или снизить налоговое бремя, переведя деятельность на ЕНВД, но вернуться к уплате взносов за сотрудников по стандартным ставкам. Какой из вариантов выгоднее, зависит от конкретных условий деятельности.

Понравилась статья? Отблагодарите автора, поделитесь с друзьями!



Не нашли ответа на свой вопрос?
Воспользуйтесь поиском:
ИЛИ ЗАДАЙТЕ СВОЙ ВОПРОС
Добавить комментарий