Расходы, учитываемые при УСН «Доходы минус расходы»: что можно учесть в расходы, а что нельзя

18 февраля 6916 39 Автор: Шмидт Николай 6916 39

ECY доход минус расход

Для тех юрлиц и ИП, которые используют упрощенку и считают налог с базы «доходы — расходы», очень важно знать какие расходы они могут учесть в расчетах, а какие нет. Расходы уменьшают базу для подсчета налога, соответственно, чем больше расходы, тем меньше налог. На практике часто встречаются случаи, когда налогоплательщик списывает в расходы все подряд, а потом налоговая после проверки доначисляет налог к уплате. Чтобы избежать подобных проблем, необходимо четко понимать, что относится к расходам.

Однако, предусмотреть все нюансы в разных видах деятельности при разных ситуациях, практически невозможно, поэтому многие используют специальный онлайн-сервис.

Начнем с того, ваши затраты на УСН могут быть признаны как расходы, если выполняются несколько условий:

  1. Они указаны в перечне расходов в ст. 346.16 НК РФ – список носит закрытый характер, ничего помимо него, к расходам отнести нельзя.
  2. Затраты для отнесения их в сумму расходов нужно оплатить – если они не оплачены, то и как расходы их учесть нельзя.
  3. Любая расходная операция обязательно должна быть подтверждена документами – отсутствие документов приведет к тому, что налоговая исключит такие затраты из суммы расходов, участвующих в расчете налога.
  4. Расходы должны отвечать требованию экономической обоснованности. Это значит, что каждый расход должен быть совершен с целью извлечения дохода.

Повторимся о том, что полный список расходов, которые разрешается учесть при расчете УСН, содержит ст. 346.16 НК РФ. К ним относятся затраты на покупку ОС, на НИОКР, платежи за аренду или лизинг, затраты на сырье, суммы зарплаты работников, проценты по взятым кредитам и другие затраты. Перечислять в статье весь список нет никакого смысла, он есть в НК РФ – для тех, кто желает перейти на УСН «доходы — расходы», рекомендуем изучить этот перечень.

С закрытым перечнем все довольно просто, так же, как и с условием обязательной оплаты затрат для учета их в качестве расходов. Что делать с документальным подтверждением? Если вы работаете с юрлицами и ИП, которые платят налоги по общему или упрощенному режиму, то обычно с выставлением документов в ваш адрес у них проблем не возникает – у вас на руках будут и накладные, и счета-фактуры, и кассовые чеки.

Как быть, если вы покупаете материалы или заказываете услугу у плательщика ЕНВД, который не обязан использовать кассовый аппарат? В конце прошлого года вышло письмо Минфина № 03-11-06/77747 от 30.12.15 г., в котором содержится вывод ведомства о том, что в этом случае подтверждающим документом можно считать товарный чек, квитанцию или иной документ, говорящий о свершении факта оплаты. Эти документы плательщик ЕНВД обязан выдавать по требованию клиента. Если затраты будут соответствовать остальным критериям, необходимым для учета их в составе расходов, то подобных документов будет достаточно для их подтверждения.

Что касается приобретения неких материальных ценностей у физлиц, то подтверждением расходов может стать закупочный акт, об оформлении которого мы уже писали ранее. Если физлицо оказывает некую услугу, то с ним можно заключить договор подряда. Но здесь надо помнить, что вы при заключении договора берете на себя функции налогового агента и должны будете удержать из вознаграждения по договору и перечислить с бюджет сумму НДФЛ.


Как понимать экономическую обоснованность расходов? На самом деле, здесь все просто. Например, если вы закупаете сырье, которое далее идет в производство для изготовления продукции, то суммы, ушедшие на покупку сырья – экономически обоснованные расходы, потому что они идут на получение готовых товаров, которые вы затем продаете с целью получения прибыли. А вот покупку телевизора в холл офиса обосновать в качестве расхода очень проблематично, так как к получению доходов она не имеет никакого отношения.

Какие расходы учесть нельзя? По сути, учесть нельзя все то, что отсутствует в ст. 346.16 НК РФ, а это: представительские расходы, подписка на издания, безвозмездная передача имущества, неустойка за нарушение обязательств по заключенному договору и прочие суммы.

Назовем основные группы расходов, особенность учета которых следует учитывать упрощенцу:

  • расходы на приобретение имущественных прав не учитываются при расчете налога, так как их нет в общем перечне, но при передаче их другому лицу выручку обязательно надо прибавлять в доходы;
  • в расходы нельзя отнести регистрационные сборы участника особой экономической зоны, это платеж не подходит под определение налогов и сборов, которые можно вычесть при расчете налоговой базы при УСН;
  • ввозные пошлины разрешено включать в состав расходов на упрощенке, а вот к пошлинам при экспорте (вывозе) это правило уже не относится;
  • проблемой для многих упрощенцев являются затраты на благоустройство территории, которых в закрытом перечне также нет, значит, и учесть их не разрешается – последняя судебная практика имеет положительные примеры разрешения данного вопроса, но для этого налогоплательщик должен быть готов доказывать свою точку зрения в суде.
  • аналогичная ситуация складывается и затратами, которые ИП осуществил до регистрации себя в таком качестве – по мнению налоговиков, затраты которые понесло физлицо до даты регистрации в качестве ИП, отнести на расходы нельзя. Что делать, если затраты были существенные? Например, покупался земельный участок или осуществлялся ремонт помещения? Выхода два. Первый вариант: сначала регистрироваться как ИП, а потом уже заниматься всем этим. Второй вариант: если затраты уже понесены, а ИП зарегистрировано только сейчас, то доказать правомерность включения этих затрат в расходы возможно лишь через суд.

С расходами на УСН ситуацию в целом можно охарактеризовать так: все, что отсутствует в закрытом перечне в ст. 346.16 НК РФ, налоговики стараются безжалостно вычеркнуть из расходов налогов налогоплательщика. К таким примерам также можно отнести и расходы на создание нормальных условий труда для сотрудников или расходы на их санаторно-курортное лечение.

Вывод можно сделать только один: если вид расхода назван в этом перечне – смело учитывайте его при расчете налога, если его там нет – не учитывайте либо готовьтесь доказывать свою точку зрения через суд.

Отдельно еще отметим, что в сумме расходов упрощенцы вправе учесть налоги и сборы, а это: земельный и транспортный налоги, госпошлина и торговый сбор. Кстати, про торговый сбор надо отметить вот еще что: для тех, кто использует упрощенку «доходы — расходы» и платит по одному из своих видов деятельности торговый сбор, то заниматься раздельным учетом доходов / расходов для возможности принятия суммы сбора к вычету не надо. А вот для упрощенцев с базой «доходы» в таких случаях раздельный учет обязателен. Это мнение высказал Минфин РФ в письме № 03-11-06/62729 от 30.10.15 г.

Понравилась статья? Отблагодарите автора, поделитесь с друзьями!



Не нашли ответа на свой вопрос?
Воспользуйтесь поиском:
ИЛИ ЗАДАЙТЕ СВОЙ ВОПРОС
Комментариев: 39
  1. Евгений

    Здравствуйте! Собираюсь открывать ИП для работы организатором в совместных покупках. Т е участники перечисляют мне суммы + мой фиксированный % на р\с. Я оплачиваю поставщику товары на сумму уже без этого %, т.е. оплачиваю выставленный счет. А этот % и есть мой доход. Как понимаю нужна УСН 6% доходы — расходы, где доход это все поступления на р/с., а расход это соответственно все оплаты поставщику по погашенным счетам. Верно?

    Ответить

  2. Евгений

    Извините, не 6% по УСН доходы — расходы, а 15%.

    Ответить

    Дарья ответил:

    Да, вам надо выбирать УСН «доходы минус расходы», стандартная ставка 15%, по вашему региону может быть меньше — это надо уточнять.
    Кроме того, очень важный момент в совместных покупках — агентский договор с участником. Если участников много, то достаточно будет публичного договора-оферты, который вы опубликуете на своем сайте / странице. В этом договоре должен быть прописан размер вашего вознаграждения, например, 10% от суммы, перечисляемой участником. Таким образом, у вас будет подтверждение того, что вашим доходом является не вся сумма, поступившая на р/счет, а только вознаграждение в виде %.
    Сейчас готовим статью по этой теме, следите за новыми публикациями на сайте.

    Ответить

    Евгений ответил:

    Спасибо, а про процент организатора указано на самом сайте совместных покупок, этот пункт является обязательным для участия. Плюс сам организатор указывает его дополнительно в каждой закупке.

    Ответить

  3. Марина

    Если деятельность ИП попадает под каникулы, то ежеквартально мы все равно платим налог с доходов, а потом, когда подаем декларацию, мы доказываем документами, что у нас именно производство и нам должны сделать возврат уплаченных нами денежных средств, я правильно понимаю или как?

    Ответить

  4. Дарья

    Если вы попадаете под налоговые каникулы со ставкой 0%, то налог вы не платите. Когда будете сдавать декларацию, указываете в ней ставку 0%.
    Попадаете вы под действие этой ставки или нет, налоговая увидит по вашему основному коду ОКВЭД.
    Доказывать что-то надо будет только если налоговая запросит разъяснения.

    Ответить

  5. Яна

    Здравствуйте, подскажите можно ли купить в магазине канцелярию как физ. лицо и записать в расходы на основании товарного чека? Или нужно такую покупку совершать на ИП. (ИП УСН 15%)

    Ответить

    Дарья ответил:

    Если это физлицо и есть ИП, то какие проблемы-то? Ну пошли вы и купили за наличку в магазине материалы.

    Ответить

  6. Яна

    Подскажите, можно ли занести в расходы стоимость почтовой пересылки заказа? Товар отправляется наложенным платежом.

    И в случае не выкупа посылки и возврата, можно ли учитывать почтовые расходы за пересылку возврата?

    ИП УСН 15%

    Ответить

    Дарья ответил:

    Да, расходы на доставку можно учесть.
    А вот по второму вопросу — нет, при возврате записать их в расходы нельзя, так как по факту не выполняется условие реализации товара.

    Ответить

    Яна ответил:

    Но это же расходы связанные с предпринимательской деятельностью, я же вношу в расходы, например, аренду склада, хотя если за месяц не было ни одного заказа и ни одной продажи. Или я могу внести в расходы отправку письма с документами поставщику? Хотя здесь самого факта продажи нет, это просто расходы организации, такие же как на покупку канцелярии.

    Может быть просто такой расход нужно как то по другому формулировать и записывать в кудир?

    Ответить

    Дарья ответил:

    Расходы на отправку письма контрагенту вы можете принять согласно пп.18 п. 1 ст. 346.16 -это почтовые расходы.
    А почтовая доставка товара — расход, связанный с реализацией товара. А в случае возврата товара у вас нет факта реализации — товар не реализован.

  7. Яна

    Подскажите, а можно учитывать расходы на почтовую доставку врученных посылок, если с почтой нет договора, на основании чеков? Я ИП, отправляю посылки от себя как от физ. лица.

    Записываю доход так же на основании почтового чека о врученном почтовом переводе.

    Ответить

    Дарья ответил:

    Да, можно по чекам. Если постоянно будете работать так, то может и договор лучше подписать.

    Ответить

  8. Яна

    Дарья, дайте, пожалуйста, ссылку или напишите согласно какому пункту ст. 346.16 где указано что расходы на доставку, связанный с реализацией товара при возврате не могут быть учтены как расходы.

    Это, наверное, касается и курьерской доставки?

    Ответить

    Дарья ответил:

    Ст 346.17, есть следующее:
    Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;
    Возврат товара его реализацией не является.

    Ответить

  9. Яна

    Дарья, а есть какой-то реграментированный торговый и складской учет товаров для ИП при усн 15% который может потребовать налоговая. Или я могу вести и формировать учет как мне удобно на любых бланках разработанных самостоятельно.

    Заранее благодарю за ответы, ваш ресурс очень помогает.

    Ответить

    Дарья ответил:

    ИП может не вести бухгалтерский учет при условии, что ведет КУДИР в соответствии с требованиями НК РФ. То есть, вам главное — правильно вести КУДИР с приложением всех подтверждающих доходы / расходы документов. Учет для себя можно вести как угодно, используя как какие-либо унифицированные бланки, так и самостоятельно разработанные.

    Ответить

  10. Яна

    Дарья, если при усн 15% нужно в расходы учитывать товары для перепродажи только после реализации, то как заполнять кудир? Я не могу записать в кудир платежку поставщику по закупке товара сейчас? Верно?

    Нужно записывать расход по каждому товару по штучно что-ли по мере реализации? Или как это делается?

    Ответить

    Дарья ответил:

    Например вы купили 100 ед товара по 10 руб штука, всего на сумму 1000 руб. В продаёте их по 20 руб за штуку. В январе продали 10 штук: в доходах отражаете 200 руб, а в расходах 100 руб — то есть списываете себестоимость товаров, которые проданы.

    Ответить

  11. Яна

    Дарья, это я понимаю, наверное, не правильно вопрос задала.

    На основании каких документов я могу списать в расходы реализованный товар? На основании отгрузочной накладной покупателю? Но в отгрузочной накладной может только 1-2 товара быть, т.е. в кудир будут занесены расходы за товары по штучно, там же нужно в хронологическом порядке записывать, верно? Я разве могу записать общую стоимость реализованных товаров за месяц?

    Ответить

    Дарья ответил:

    Документы: накладная покупателю, накладная от поставщика, документ об оплате поставщику
    Вообще товары списываются по мере реализации, то есть сколько по накладной покупателю отпустили, по стольким единицам и списали закупку.

    Ответить

  12. Виктория

    Здравствуйте, а реализацию нужно в кудир заполнять ежедневно или можно раз в неделю, раз в месяц?

    Ответить

    Дарья ответил:

    Если у вас УСН-Доходы минус расходы, то каждая реализация должна быть отражена, так как одновременно с ней в расход списываются затраты на приобретение реализованного покупателю товара.

    Ответить

  13. Яна

    А какой штраф или какую ответственность могут наложить налоговые инспекторы если доход будет записан общий за месяц на основании акта оказания услуг, где указана какая сумма была принята от клиента.

    Я хочу попробовать все таки заносить доход раз в месяц по акту. Объяснив это тем, что акт курьерка присылает раз в месяц в конце месяца. Поэтому раньше я не могу знать какие заказы вручены, и полностью ли они вручены, какие нет, у меня нет подтверждающих документов. А на р/с они присылают деньги частями и общей суммой за несколько вручений без указания в платежке за какие заказы оплата, к тому же с вычетом за свои услуги. Поэтому платежку я не могу записать как доход, только на основании акта где расписаны суммы: сколько получили от клиента, сколько взяли за свои услуги.

    Ответить

    Дарья ответил:

    С актом от курьерки можно так, главное — обеспечить полноту данных и правильность их отражения. Плюс приложить подтверждающие документы, чтобы можно было понять что идет в доход / расход и на основании чего.

    Ответить

    Дарья ответил:

    Как вариант по той же курьерке отражать каждую реализацию. В акте же каждый заказ расписан.

    Ответить

  14. Яна

    Дарья, так действительно можно, но все равно это будет делаться раз в месяц в конце месяца. Не знаю, насколько к этому строго относятся, акт же будет с подробностями. Подскажите, что могут предъявить инспекторы, за это штраф есть какой-нибудь?

    Ответить

  15. Дарья

    Штраф будет, если вы зависите расходы, и, соответственно, занизите, налоговую базу. Вам пересчитают налог, начислят недоимку, пени и штраф. Если расходы будут отражены правильно, то последствий быть не должно. Вам главное обеспечить их правильное отражение, и отражать по мере реализации товара

    Ответить

  16. Яна

    Здравствуйте, Дарья. Подскажите, пожалуйста, мне выставили счет за услуги на сумму 200 руб. Акт о выполненных работах за январь на 200 руб. Но я оплатила 1000 руб. как депозит, чтобы каждый месяц не платить по 200 руб.

    Мне в кудир нужно записать расход за январь 200 руб. или 1000 руб.?

    Ответить

    Дарья ответил:

    Услуги должны быть оплачены и исполнены на момент признания расхода, соответственно, признаете 200 руб в январе и далее мере оказания услуг. Подтверждением расхода будет изначальная платежка и акт, составляемый на каждый месяц.

    Ответить

  17. Яна

    Дарья, спрошу на всякий случай еще один момент, займ (кредит) который перечислили на мой р/с не является доходом, верно? Доход — это только деньги от реализации товаров при розничной торговле, верно?

    Ответить

    Дарья ответил:

    Полученный займ не является доходом

    Ответить

  18. Юлия

    Добрый день! Подскажите, пожалуйста,организация находится на системе «доходы-расходы*15%» можно ли учесть в расходы разработку брендбука,фирменного стиля и дизайн-макет флаеров. Большое спасибо за ответ!

    Ответить

    Дарья ответил:

    Думаю, вам подходит пп.20 п.1 ст. 346.16:
    20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания

    Ответить

  19. Яна

    Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, покупку кассового аппарата можно отнести к расходам?

    Ответить

    Дарья ответил:

    Если у вас УСН-Доходы минус расходы или ОСНО — конечно, можно.

    Ответить

  20. Женя

    Здравствуйте, подскажите пожалуйста. ИП на УСН доходы-расходы, интернет-магазин, а также продажа товаров через Инстаграм аккаунт (по большей части), по ОКВЭДу основная деятельность 47.91.2 «Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет». Вопрос: можно ли считать расходом покупку смартфона стоимостью около 60т.р., объяснив тем, что вся работа ведется на нем?

    Ответить

    Дарья ответил:

    Я думаю, что это будет очень проблематично.
    По сути, вы можете работать и на стационарном компьютере. Да и смартфон можно купить гораздо дешевле. Может кто-то из читателей поделится опытом.

    Ответить

Добавить комментарий