Дополнительные страховые взносы в фонды для ИП в 2022: когда выгоднее платить

• Взносы обязательные и делятся на две части: В 2022 году это 29 354 руб. на пенсионное обеспечение и 6 884 руб. на медицинское.
• Эти взносы за себя должны быть обязательно заплачены до 31 декабря идущего года, когда именно и какими частями платить – решает сам бизнесмен.
• Дополнительный взнос перечисляется лишь на пенсионное страхование и только теми, у кого доходы по итогам работы за год превысили 300 тыс. руб.
• Срок уплаты доп. взноса до 1 июля, начиная с отчетного 2017 года. Ранее взнос нужно было перечислить в бюджет не позднее 1 апреля.

О дополнительном взносе мы сегодня и поговорим. По сути, тут все просто, берем доходы, вычисляем от них 1% и платим в ПФ. Но на практике иногда возникают сложности. Да и вопрос, когда выгоднее заплатить эту сумму, никто не отменял – все стремятся снизить свои налоги!

Когда можно перечислять доп. взнос

Об этом тоже упоминали не раз. Перечислять доп. взнос можно уже в отчетном 2022 году. Безусловно, вы не знаете точную сумму своих доходов за год, пока не наступило 31 декабря. Но ваши доходы уже к середине года могут превысить 300 тысяч. С них вы и можете начать платить взнос. А по итогам года вам останется лишь заплатить разницу с фактического дохода. В поддержку этих действий есть письмо Минтруда России № 17-4/ООГ-224 от 01.04.2014 г., согласно которому бизнесмен вправе сам решить, когда он будет платить вторую сумму в ПФ. Главное, в этом случае, соблюсти срок уплаты – до конца июня следующего года.

Итак, бизнесмен может начинать платить доп. взнос в ПФ уже в текущем году, если фактические доходы перевалили за лимит в 300 тыс. руб. Насколько это выгодно? Рассмотрим каждый из вариантов.

Вариант № 1: полностью уплачиваем второй взнос в следующем году

Да, с расчетами в этом варианте гораздо легче. Подождали, пока будем точно знать сумму своих доходов за год, высчитали 1% от превышения и сделали платеж. Напоминаю два важных момента:

1. Дополнительный взнос касается только ПФ, на медицинское страхование мы платим только 6 884 руб.
2. Расходы в расчете этого взноса не участвуют! Неважно, какую налоговую базу вы выбрали на упрощенке – 1% считается от всех доходов.

По поводу доходов тоже есть отдельное замечание. Как считать доходы на разных налоговых спецрежимах?

• на упрощенке – все фактические доходы (цифру можно посмотреть в КУДИР);
• на вмененке – вся сумма вмененного дохода (рассчитываем за год, учитывая поправку на К1 и К2);
• при использовании патента – потенциальный доход бизнесмена, с которого рассчитывается сумма патента.
• на общем режиме ИП платят это доп. взнос с доходов за вычетом расходов, руководствуемся письмом Минфина №БС-19-11/160@ от 25.10.2016г.

Важно! Это решение касается только ИП на общем режиме. А вот расчет для ИП на спецрежимах пока прежний – в п. 9 ст. 430 никаких изменений не отражено. Поэтому пока все остается как было, ну и ждем либо поправок, либо официальных разъяснений.

Если вы совмещаете два режима, то доходы складываются: при сочетании УСН и вмененки складываем фактический и вмененный доходы; при УСН и одновременном использовании патента – фактический и потенциальный.

Сумма расходов здесь не учитывается, то есть даже если вы получили убыток, но доходная часть была больше 300 тысяч, то доп. взнос вы все равно обязаны заплатить.

Пример 1: вы – ИП, работников нет, используете упрощенку с базой доходы, доход за год составил 800 тысяч руб. Считаем второй взнос в ПФ: (800 – 300) * 1% = 5 тыс. руб.

Вариант № 2: платим второй взнос частями, начиная с текущего года

С момента, когда ваши доходы в течение года уже превысили 300 тысяч, можно начинать платить второй взнос. Какая выгода от таких действий?

На упрощенке с базой «доходы» из суммы налога можно вычесть сумму перечисленных в этом же периоде взносов. Например, считаете налог по окончании 9 месяцев, взносы заплатили в августе – вы можете уменьшить налог за 3 квартал на их сумму.

Напоминаю, что ИП без работников вправе вычесть всю сумму взносов и даже обнулить налог за этот период, если взносы превышают размер налога. ИП, являющиеся работодателями, могут вычитать взносы за себя и сотрудников, но вправе уменьшить налог только наполовину его суммы. Об этом также неоднократно говорилось в статьях по упрощенке.

Пример 2: вы – ИП, сотрудники отсутствуют, доходы нарастающим итогом по периодам составили 100, 300, 600, 800 тыс. рублей. Теперь представим, что год только идет и о том, что доходы сложатся в 800 тысяч, мы еще не можем знать.

Рассуждаем здесь так. 1 и 2 кварталы считаем как обычно. Здесь никаких дополнительных взносов мы не можем платить в ПФ. Почему, ведь в принципе мы уже понимаем, что по окончании года наши доходы будут больше 300 тысяч? Законодательство не разрешает использовать для расчета предполагаемые доходы, доп. взнос считается только с реальных сумм.

Закончился 3 квартал, по результатам 9 месяцев у нас вышел доход 600 тысяч, можно считать доп. взнос. Его размер составит (600 – 300) * 1% = 3 тыс. руб. В октябре мы их и заплатили в ПФ.

Подошел к концу год, мы считаем налог к уплате за последний квартал и можем уменьшить его на фиксированные взносы, перечисленные в 4 квартале, плюс вычесть эти 3 тысячи – они тоже заплачены в этом же периоде.

Теперь считаем доп. взнос за год: (800 – 300) * 1% = 5 тыс. руб., три из которых мы уже заплатили, значит, до 1 июля нужно еще перечислить 2 тыс. руб.
На упрощенке с базой «доходы — расходы» ситуация несколько иная. Здесь суммы уплаченных взносов включаются в расходную часть. Их можно отнести к расходам того квартала, в котором они заплачены. Разделяя доп. взнос, вы распределяете расходы, уменьшая налогооблагаемую базу равномерно.

Подведем итог нашему рассуждению

1. ИП могут начинать платить доп. взнос на пенсионное страхование в текущем году, начиная с момента, когда реальные доходы превысили 300 тысяч.
2. Распределять доп. взнос выгодно, так это позволяет уменьшать сумму налога за текущий год. При сочетании равномерного распределения равными частями по кварталам фиксированной суммы в 29 354 руб. и распределении доп. взноса, можно минимизировать налог за отчетный период.
3. Максимальный платеж по пенсионным взносам ограничен суммой в 234 832 за 2022 год. Этот пункт актуален для бизнеса с большими доходами. Получается, что максимальный размер доп. взноса не может быть больше:
   29 354 = 205 478 руб. – расчет для взносов 2022 г.