Как ИП на УСН должен вести учет авансов в КУДИР

Заполнять КУДИР автоматически, вести учет и сдавать отчетность удобнее всего в специальном сервисе.

Здесь вы можете прочитать о том, как заполнить КУДИР на УСН-Доходы, а тут прочитайте о том, как заполнить КУДИР на УСН-Доходы минус расходы.

С отражением обычной выручки вопросов практически не возникает: продал товар – получил деньги – сделал запись в КУДИР. А вот отражать учет авансовых платежей в книге учета многих начинающих предпринимателей пугает. Да, деньги получены, но товар-то еще не отгружен. И что делать? Сегодня речь как раз о том, как нужно отразить в КУДИР получение аванса.

При упрощенке доходы отражаются кассовым методом. Что это такое? Это значит, что полученные платежи от покупателей включаются в сумму доходов в тот момент, когда они поступили в кассу или пришли на расчетный счет ИП. Соответственно, любой аванс, который заплатил вам покупатель за будущие поставки, является доходом с момента, когда деньги пришли на ваш расчетный счет: этой датой вы должны записать его как доход в КУДИР.

Учет авансов полученных в доход

Пример: вы ИП на УСН, в январе 2021 года на р/счет от покупателя поступили 200 000 рублей в счет будущей поставки. Поставка согласно договоренности с покупателем запланирована на апрель. В феврале ИП получил 100 000 рублей за поставленную ранее продукцию. Других операций в 1 квартале 2021 года не было.

Итак, в исходных данных имеем две суммы: 200 тыс. руб. – аванс и 100 тыс. руб. – выручка за уже совершенную поставку. Обе суммы следует отразить в КУДИР в составе доходов, общая их сумма по итогам 1 квартала составит 300 000 рублей.

Таким образом, что полученные авансы включаются в состав доходов и потом участвуют:

1. В расчете авансовых платежей и налога после окончания года (так как формируют налоговую базу);
2. В расчете максимальной лимитной суммы доходов для применения упрощенки.

Если по каким-то причинам сделка не свершилась, и поставщик возвращает аванс своему контрагенту, то доходы ИП надо уменьшить на возвращенный аванс.

Добавим в наш пример дополнительное условие: стороны в марте расторгли договор поставки и ИП вернул покупателю аванс в полном размере. В этом случае КУДИР следует заполнить так:

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1.	п/п № 2 от 24.01.19	Получен аванс от ООО «Плюс» по договору № 4-111 от 09.01.19 г.	200 000
2.	п/п № 6 от 15.02.19	Поступила выручка от ООО «Старт» за реализованную продукцию по договору № 45-2 от 30.11.18 г.	100 000
3.	п/п № 7 от 06.03.19	Возвращен аванс ООО «Плюс», полученный ранее по договору № 4-111 от 09.01.19 г.	— 200 000
	Итого за I квартал		100 000

Если возврат аванса состоится во 2 квартале, то и отразить эту операцию необходимо во 2 квартале.

Может сложиться так, что поставщик, получивший аванс, не может выполнить условия договора, и стороны договариваются о том, чтобы переклассифицировать данное обязательство в заем. А займы в состав доходов на УСН не зачисляются. Поэтому полученный аванс также следует «заминусовать», только здесь будет не возврат аванса поставщику, а новация обязательства на основании новой договоренности между сторонами.

Учет авансов выданных в расход

Теперь посмотрим на ситуацию с обратной стороны, когда сам ИП заплатил аванс в счет будущей поставки, например, в материалах, а потом ему этот аванс вернули. В этом случае возвращенный аванс доходом не считается – это если речь идет об УСН-Доходы. Если речь идет об упрощенке с базы Доходы минус расходы, то возврат аванса надо показать в доходах, так как ранее он был зачислен в расходы – в итоге суммы уравновесят друг друга и итог по операции получится нулевым.

Отдельно добавлю про авансы в валюте. Начинающие ИП с этим редко сталкиваются, но все-таки расчеты в валюте у них тоже бывают. Аванс в валюте записывается в доходы на дату поступления на транзитный валютный счет, причем сумма естественно пересчитывается в рубли (берется курс ЦБ на эту дату).

Пример: ИП получил аванс в размере 1000 евро, деньги пришли на транзитный валютный счет 18.03.2021 г., курс евро в ЦБ РФ на эту дату = 73 рубля. В КУДИР следует сделать запись от 18.03.2021 о получении аванса в размере 73 000 рублей (1000 евро * 73 рублей).

Если у вас есть вопросы про учет авансов для ИП на УСН, то пишите в комментариях.