Как ИП на УСН должен вести учет авансов в КУДИР

Просмотров: 4638
Комменты: 0
16 Июн
Автор статьи: Как зарабатывать.ру

Здравствуйте! Сегодня поговорим про учет авансов. Как мы уже неоднократно писали, ИП на УСН ведет учет своих операций в КУДИР. Она является основным налоговым регистром предпринимателя, так как в ней отражаются все его хозяйственные операции.

Заполнять КУДИР автоматически, вести учет и сдавать отчетность удобнее всего в специальном сервисе.

Здесь вы можете прочитать о том, как заполнить КУДИР на УСН-Доходы, а тут прочитайте о том, как заполнить КУДИР на УСН-Доходы минус расходы.

С отражением обычной выручки вопросов практически не возникает: продал товар – получил деньги – сделал запись в КУДИР. А вот отражать учет авансовых платежей в книге учета многих начинающих предпринимателей пугает. Да, деньги получены, но товар-то еще не отгружен. И что делать? Сегодня речь как раз о том, как нужно отразить в КУДИР получение аванса.

При упрощенке доходы отражаются кассовым методом. Что это такое? Это значит, что полученные платежи от покупателей включаются в сумму доходов в тот момент, когда они поступили в кассу или пришли на расчетный счет ИП. Соответственно, любой аванс, который заплатил вам покупатель за будущие поставки, является доходом с момента, когда деньги пришли на ваш расчетный счет: этой датой вы должны записать его как доход в КУДИР.

Учет авансов полученных в доход

Пример: вы ИП на УСН, в январе 2019 года на р/счет от покупателя поступили 200 000 рублей в счет будущей поставки. Поставка согласно договоренности с покупателем запланирована на апрель. В феврале ИП получил 100 000 рублей за поставленную ранее продукцию. Других операций в 1 квартале 2019 года не было.

Итак, в исходных данных имеем две суммы: 200 тыс. руб. – аванс и 100 тыс. руб. – выручка за уже совершенную поставку. Обе суммы следует отразить в КУДИР в составе доходов, общая их сумма по итогам 1 квартала составит 300 000 рублей.

Таким образом, что полученные авансы включаются в состав доходов и потом участвуют:

  1. В расчете авансовых платежей и налога после окончания года (так как формируют налоговую базу);
  2. В расчете максимальной лимитной суммы доходов для применения упрощенки.

Если по каким-то причинам сделка не свершилась, и поставщик возвращает аванс своему контрагенту, то доходы ИП надо уменьшить на возвращенный аванс.

Добавим в наш пример дополнительное условие: стороны в марте расторгли договор поставки и ИП вернул покупателю аванс в полном размере. В этом случае КУДИР следует заполнить так:

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы
Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
1. п/п № 2 от 24.01.19 Получен аванс от ООО «Плюс» по договору № 4-111 от 09.01.19 г. 200 000
2. п/п № 6 от 15.02.19 Поступила выручка от ООО «Старт» за реализованную продукцию по договору № 45-2 от 30.11.18 г. 100 000
3. п/п № 7 от 06.03.19 Возвращен аванс ООО «Плюс», полученный ранее по договору № 4-111 от 09.01.19 г. — 200 000
Итого за I квартал 100 000

Если возврат аванса состоится во 2 квартале, то и отразить эту операцию необходимо во 2 квартале.

Может сложиться так, что поставщик, получивший аванс, не может выполнить условия договора, и стороны договариваются о том, чтобы переклассифицировать данное обязательство в заем. А займы в состав доходов на УСН не зачисляются. Поэтому полученный аванс также следует «заминусовать», только здесь будет не возврат аванса поставщику, а новация обязательства на основании новой договоренности между сторонами.

Учет авансов выданных в расход

Теперь посмотрим на ситуацию с обратной стороны, когда сам ИП заплатил аванс в счет будущей поставки, например, в материалах, а потом ему этот аванс вернули. В этом случае возвращенный аванс доходом не считается – это если речь идет об УСН-Доходы. Если речь идет об упрощенке с базы Доходы минус расходы, то возврат аванса надо показать в доходах, так как ранее он был зачислен в расходы – в итоге суммы уравновесят друг друга и итог по операции получится нулевым.

Отдельно добавлю про авансы в валюте. Начинающие ИП с этим редко сталкиваются, но все-таки расчеты в валюте у них тоже бывают. Аванс в валюте записывается в доходы на дату поступления на транзитный валютный счет, причем сумма естественно пересчитывается в рубли (берется курс ЦБ на эту дату).

Пример: ИП получил аванс в размере 1000 евро, деньги пришли на транзитный валютный счет 18.03.2019 г., курс евро в ЦБ РФ на эту дату = 73 рубля. В КУДИР следует сделать запись от 18.03.2019 о получении аванса в размере 73 000 рублей (1000 евро * 73 рублей).

Если у вас есть вопросы про учет авансов для ИП на УСН, то пишите в комментариях.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ
Просмотров: 20335
Комменты: 0
СЗВ-СТАЖ за 2018 год — как заполнить, срок сдачи, пример заполнения и штрафы за несдачу + форма ОДВ-1 с заполненным образцом
Просмотров: 24491
Комменты: 0
Налогообложение ООО в 2019 году — какие налоги и взносы платить ООО
Просмотров: 171905
Комменты: 22
Отчетность ИП в 2019 году: что и когда должен сдавать ИП
Просмотров: 43156
Комменты: 0
Лимиты для применения УСН в 2019 году
Просмотров: 111258
Комменты: 2
Максимальный оборот ИП в 2019 году на УСН и Патенте, который нельзя превышать
Просмотров: 29432
Комменты: 0
Какую отчетность сдавать ИП в статистику в 2019 году
Просмотров: 7857
Комменты: 0
ОКОФ 2017-2019 года и амортизационные группы с расшифровкой + как перейти на новый ОКОФ
Просмотров: 26999
Комменты: 0
Уменьшение ЕНВД для ИП в 2019 году: с работниками и без них
Просмотров: 54790
Комменты: 0
Таблица КБК на 2019 год: коды бюджетной классификации с расшифровкой
Просмотров: 24813
Комменты: 20
Авансовые платежи по УСН в 2019 году: как рассчитать и какие сроки уплаты авансов на упрощенке
Не нашли ответа на свой вопрос? или
Задать вопрос
Не нашли ответа на свой вопрос? или
Задать вопрос
Комментариев нет - Читать комментарии

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *