Как уменьшить налог на сумму страховых взносов ИП на УСН и ЕНВД

20 октября 9112 12 Автор: Шмидт Николай 9112 12

Как уменьшить налог на взносы

Здравствуйте! Сегодня поговорим про вычет взносов из налога на УСН и ЕНВД, рассмотрев нестандартные ситуации. После прочтения статьи вы узнаете, как уменьшить налог на сумму страховых взносов «за себя».

В статьях на нашем сайте мы не раз рассказывали о применении как упрощенки, так и вмененки: писали об особенностях этих спецрежимов, о том, как их считать и как заполнять декларации. Не раз говорили и о том, что при расчете этих налогов ИП вправе вычесть из их суммы взносы за себя, а также за своих работников. О том, как это можно делать, мы и будем рассказывать сегодня. Ниже мы постараемся ответить на наиболее частые вопросы, связанные с этой темой.

Напомним, что ИП без работников при расчете налога может вычесть из него все уплаченные в отчетном периоде фиксированные взносы. ИП-работодатель вправе уменьшить рассчитанную сумму налога на взносы за работников, но не более чем на 50%.

Но на практике все не так просто, поэтому возникает множество вопросов: как лучше платить взносы, можно ли их вычитать, если они уплачены с опозданием, можно ли вычесть дополнительный взнос в ПФР и т.д. постараемся на них сегодня ответить.

Содержание

  1. Как надо правильно платить фиксированные взносы;
  2. Как уменьшить налог на взносы:
    Можно ли вычитать заплаченные взносы когда считаем авансы на УСН?
    Если в 1 квартале налог меньше взносов, можно ли вычесть остаток взносов в следующем квартале?
    Как вычесть дополнительный взнос в ПФР?
    Может ли ИП-работодатель вычитать из налога свои взносы одновременно со взносами за работников?
    Как быть, если ИП на УСН забыл заплатить взносы за себя до 31 декабря и перечислил их уже в январе следующего года?
    Можно ли на ЕНВД вычесть из налога взносы, заплаченные до подачи декларации?
    Как быть, если вы ошиблись при платеже и заплатили взносов за работников больше, чем было нужно?
  3. Заключение.

Как надо правильно платить фиксированные взносы

Напомним еще раз, что в 2017 году сумма взносов за себя составляет 27 990 руб. за год, с 1 января он увеличился из-за нового размера МРОТ, установленного еще в середине 2016 года. Перечислить эту сумму нужно строго до конца года, последние числа декабря – крайний срок! Все остальное – одной суммой или частями, одинаковыми частями или разными – решаете вы сами. Как вам удобно, так вы и платите. Никаких сроков по месяцам / кварталам нет, главное – заплатить эту сумму до конца года.

Большинство ИП на УСН делит эту сумму на 4 одинаковые части и платит поквартально: это делается для того, чтобы можно было равномерно в течение года вычитать взносы из налога и не переплачивать авансовые платежи. То есть, это деление на 4 равных части делается просто для удобства! Вы можете разделить всю сумму на 12 равных частей и платить каждый месяц, можете заплатить все 27 990 руб. одной суммой, можете распределить суммы между двумя кварталами, в которых у вас ожидаются наибольшие доходы – делайте так, как вам удобнее! Такое деление обосновано для УСН, когда ваши доходы по периодам действительно могут отличаться, например, из-за сезонности бизнеса.

На ЕНВД взносы лучше платить равными частями каждый квартал – при расчете ЕНВД в качестве базы используется вмененный доход, поэтому при отсутствии изменений в физических показателях сумма налога каждый квартал будет одинаковой!

Как уменьшить налог на взносы


Рассмотрим множество разных ситуаций и разберемся, как уменьшить налоги на страховые взносы для ИП.

Можно ли вычитать заплаченные взносы когда считаем авансы на УСН?

Конечно, можно. Именно для этого их и платят частями. Если у вас доходы по кварталам примерно равны, соответственно и сумма налога примерно одинакова, то выгоднее перечислять взносы именно равными частями поквартально – так они равномерно распределяются по году, а вы не переплачиваете сумму авансовых платежей. Главное здесь соблюдать правило: на УСН из авансового платежа за прошедший период вы можете вычесть только ту сумму взносов, которую вы перечислили именно в этом периоде. Например, из аванса по УСН по итогам полугодия можно вычесть взносы, заплаченные до 30 июня.

Если в 1 квартале налог меньше взносов, можно ли вычесть остаток взносов в следующем квартале?

На УСН отчетными периодами установлены 1 квартал, а затем полугодие и 9 месяцев – здесь нет отдельного расчета по каждому кварталу. И доходы, и сам налог, и взносы берутся в расчете нарастающим итогом. Поэтому никаких остатков взносов нет и быть не может. При расчете аванса за 1 квартал вы берете доходы за первый квартал, считаете налог, вычитаете взносы, заплаченные до 31 марта. Когда считаете аванс за полугодие вы берете доходы за 6 месяцев, считаете налог, вычитаете взносы, заплаченные до 30 июня и т.д.

На ЕНВД ситуация другая: здесь нет авансов, налог считается каждый квартал. Поэтому здесь из налога вычитаются только взносы, относящиеся к этому кварталу! Если у вас по итогам квартала налог меньше взносов, то вы просто обнуляете налог и все – никакого остатка взносов на следующий квартал не переносится.

Как вычесть дополнительный взнос в ПФР?

Дополнительные взносы платят те ИП, у которых годовой доход получился больше 300 тыс. руб.

Напомним, что допвзнос рассчитывается по результатам года и должен быть заплачен до 1 апреля уже нового следующего года. Этот допвзнос относится к взносам ИП за себя, поэтому на него, по сути, распространяются все остальные правила уменьшения УСН и ЕНВД на фиксированные взносы – то есть, допвзнос также уменьшает налог!

Здесь нужно учесть вот что: если вы перечислите допвзнос уже в следующем году, то и вычесть вы его сможете уже из налога следующего года. Но если в течение года вы уже понимаете, что ваши доходы переваливают за 300 тыс. руб., то вы вправе не ждать конца года, а считать и перечислять допвзнос в текущем году – соответственно, и вычесть такие суммы вы можете сразу же в текущем году. При расчете допвзноса помните, что на УСН для его исчисления берется фактический доход, а на ЕНВД – вмененный!

Может ли ИП-работодатель вычитать из налога свои взносы одновременно со взносами за работников?

Раньше ответ зависел от применяемого режима! На УСН можно было вычитать и взносы за себя, и взносы за работников. А вот на ЕНВД можно было вычитать только взносы за работников. Теперь же эту разницу между спецрежимами убрали: и на упрощенке, и на вмененке ИП-работодатели могут вычитать как взносы за себя, так и за работников. Не забывайте, что налог можно уменьшить максимум на 50% от его изначально рассчитанной суммы.

Как быть, если ИП на УСН забыл заплатить взносы за себя до 31 декабря и перечислил их уже в январе следующего года?

Эти взносы вы все равно можете вычесть, но уже только из налога того года, в котором они заплачены. То есть, если вы забыли заплатить взносы за себя в 2017 года, а сделали это уже только, например, в январе 2018 года, то и вычесть их вы можете из налога уже за 2018 год.

При этом помните, что, так как вы не заплатили взносы в срок, вам нужно будет заплатить еще и пени. На сумму пеней налог уменьшить нельзя в любом случае!

Можно ли на ЕНВД вычесть из налога взносы, заплаченные до подачи декларации?

На вмененке декларация подается налоговикам каждый квартал, и может сложиться такая ситуация, что взносы за прошедший квартал вы заплатили уже после его завершения, но до сдачи декларации. Здесь ИП пока повезло: есть письмо Минфина № 03-11-09/2852 от 26.01.2016 г. и письмо ФНС № СД-4-3/2691 от 19.02.2016 г., которые подтверждают, что взносы, уплаченные после завершения квартала, но до сдачи декларации, можно вычесть при расчете налога на ЕНВД за прошедший квартал. Можно, но не обязательно. Вы можете вычесть их из налога за прошедший квартал или учесть уже при расчете налога за квартал, в котором фактически их перечислили. Чтобы избежать полнейшей путаницы с расчетами и заполнением декларации рекомендуем все-таки не опаздывать с уплатой взносов.

Если взносы перечислены уже после сдачи декларации, то вычесть их можно при расчете налога за квартал, в котором произошла оплата.

Как быть, если вы ошиблись при платеже и заплатили взносов за работников больше, чем было нужно?

Бывает, так получается, что вы заплатили неверную сумму взносов, например, просто ошиблись в платежке цифрой. Такую переплату вычесть из налога будет нельзя. Вы сможете снизить налог только на взносы в рамках начисленных за отчетный период сумм. Переплату вы сможете вычесть в следующем периоде и то при условии, что напишите в фонды заявление с просьбой зачесть вам эти суммы в счет следующих оплат и фонд проведет операцию по зачету этих сумм. Учесть переплату при уменьшении налога раньше, чем ее зачтет фонд, нельзя.

Другой пример подобной ситуации: вы неправильно рассчитали взносы и переплатили их из-за неверного расчета. Если вы уже вычли переплаченную сумму взносов из налога и сдали декларацию, (например, на вмененке мы отчитываемся ежеквартально), а ошибку в расчете взносов нашли уже потом, то здесь действия будут немного другими. Вам нужно будет сдать уточненную декларацию, доплатить сам налог и пени, а потом снова делать зачет с фондом.

Заключение

В заключении отметим, что с 2017 года страховые взносы переданы в ведение налоговой! В НК РФ включена Глава 34, которая так и называется «Страховые взносы». Платить взносы теперь нужно будет налоговикам, отчитываться тоже надо будет перед ними, хотя некоторая отчетность в фонды все равно сохранится. Какие документы и куда нужно сдавать читайте в статье об отчетности ИП-работодателя.

Понравилась статья? Отблагодарите автора, поделитесь с друзьями!



Не нашли ответа на свой вопрос?
Воспользуйтесь поиском:
ИЛИ ЗАДАЙТЕ СВОЙ ВОПРОС
Комментариев: 12
  1. Андрей

    Добрый день.
    Собственно такая проблема случилась:
    Забыл уплатить за 4 квартал 2016г обязательные страховые взносы в ПФР до 31 декабря. Заплатил сегодня 04.01.2017.
    Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ 31 декабря выпал на выходной (суббота), то срок уплаты переносится до первого рабочего дня 9 января. Получается что вроде как не просрочил оплату. Оплатил по старым КБК действующим в 2016 году. Хотя сейчас наткнулся на информацию о том что с 1 января новые КБК.
    Возникает вопрос:
    1. Действительно ли оплата не является просроченной в моем случае?
    2. Верно ли я произвел оплату на старые КБК (39210202140061100160 и 39210202103081011160) или придется возвращать платеж и платить на новые КБК?
    3. Могу ли я применить данную оплату к вычету за 4 квартал 2016 года?

    Ответить

    Дарья ответил:

    1. Оплата просрочена, вы должны были заплатить до 31 декабря. Надо было делать платеж ранее, желательно в период 20-25 декабря, чтобы платеж точно прошел. Праздники, выходные, новый год и куча дел у всех — в конце года такие вещи лучше сделать заблаговременно.
    2. Если платили уже в январе, то нужно ставить новые КБК, так как платятся они с начала 2017 года в налоговую, а не в ПФР.
    3. Нет, для этого нужно было заплатить в декабре. Теперь их можно вычесть только при расчете налога/авансового платежа по налогу за 1 квартал 2017 года.

    Ответить

    Андрей ответил:

    Странно, в ПФР сказали что оплата не просрочена (НК РФ позволяет в данном случае) и оплата произведена на верные КБК, так как оплата за 2016 год. На новые КБК будет идти оплата за 2017 год.
    В налоговой тоже сказали что данную оплату можно применить к вычету за четвертый квартал 2016 года.

    Ответить

    Дарья ответил:

    Ну тогда все ок у вас
    Главное, чтобы оплата прошла по тому КБК, и потом с вас эту сумму как долг не спрашивали.
    По поводу вычета из налога: возможно, налоговая говорит, что можно сделать вычет, потому что в аналогичной ситуации на ЕНВД, когда взносы заплатили в другом квартале, но до подачи декларации за отчетный период, такие взносы можно принять к вычету. И тут вы заплатили позже, но до подачи декларации. Но вообще из налога за отчетный период можно вычесть взносы фактически уплаченные в этом периоде.

  2. Людмила

    ИП совмещает УСН и ЕНВД. 1% от дохода в ПФ РФ был заплачен 2 платежками в 3 квартале и 4 квартале с вмененного дохода. Согласно камералки к вычету приняли сумму частично в 3 квартале (1% за вычетом 300 т.руб. с вмененного дохода), в 4 квартале полностью отказали, т.к. ИП нанял работников в 4 квартале, которые участвуют в деятельности, попавшей под ЕНВД. В ходе телефонного разговора инспектор ИФНС указала, что данные суммы я могу поставить в вычеты в декларации по УСН. Деятельность по УСН попадает под проверку другой инспекции, работников в том подразделении нет. Как отразить в декларации по УСН суммы перечисленные в ПФ РФ с вмененного дохода? Что покажет камералка при проверке декларации по УСН за 2016?

    Ответить

    Дарья ответил:

    Что покажет камералка по проверке декларации УСН — не знаю, это уж что у вас там напроверяют.
    И почему вы считаете 1% с вмененного дохода?, при совмещении режимов берется же вся сумма вмененный доход на ЕНВД + фактический на УСН. Из этой суммы вычитается 300 тыс и исчисляется 1%.
    Может вам тут инспектор ФНС и поможет разобраться?

    Ответить

  3. Ольга

    ДД! подскажите, пожалуйста, правильно ли я понимаю, что страховые взносы за 1 квартал необходимо внести до 31.03.2017 (это пфр+фомс, если я решила разделить взносы поквартально), затем сдать налоговую декларацию и как результат — не платить енвд, так как енвд по расчетам меньше страховых выплат?

    Ответить

    Дарья ответил:

    Да, платите до конца квартала эту часть взносов и при составлении декларации уменьшаете на них налог. У вас же работников нет? То вычитаете всю сумму взносов, и если рассчитанный налог меньше, то он уменьшается полностью до нуля.

    Ответить

  4. Алина

    Добрый день! ИП доходы-расходы. Вопрос такой: Как правильно уменьшить налог на фиксированные взносы за себя и на доп взнос в ПФ 1%? Плюсовать к расходам или от самого налога вычитать эти суммы?

    Ответить

    Дарья ответил:

    На УСН-доходы минус расходы эти взносы учитываются в составе расходов

    Ответить

  5. Елена

    Здравствуйте. Если налог в пфр был уплачен в 4квартале. То его уже не учтут в текущем году при уменьшении обязательного налога с доходов у ип без работника?

    Ответить

    Дарья ответил:

    Если взносы были заплачены в 4 квартале 2016 года, то вычесть их можно из УСН за 2016 год.

    Ответить

Добавить комментарий